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减负还是增负?两年营改增实例验证解析

发布时间:2018-6-28  浏览次数:1356 次  来源:http://www.sxhmzj.com
从2016年5月1日起,建筑业实行“营改增”至今已有两年时间,业界最为关注的显然是有没有达到减稅的预期。“营改增”后税负没减轻?抵扣不足和抵扣不全面是重要原因。

营改增:增负vs减负

由于建筑工程普遍施工周期较长,到2016年底大部分企业在手项目绝大部分依然是实行“营改增”时间节点——2016年5月1日以前签订的项目,加上有少数企业钻政策不配套、征管人员业务不熟悉的空子,把一些应该按照新政策计税的,提前按老项目交税,所以实施改革一年得出了没有增加负担这一个不切实际的调研结论,实际上是误区假象

2017年对2016年企业实行“营改增”一年后情况调研,税负虽然比“营改增”之前增加,但与几年前测算的翻番情况相比,确实下降了不少,遗憾的是还是没能达到国家税改政策的初衷,切实减轻企业的负担。

2018年4月,财政部、国家税务总局发布《关于调整增值税税率的通知》,将建筑业的增值税税率从11%调为10%。业内很多人顺理成章地认为,由于“营改增”造成企业负担增加的问题就此解决了,真实情况是这样的吗?

根据2017年全国建筑业统计数据,全国有资质等级的总承包和专业承包88059家企业共完成建筑业总产值213953.96亿元,同比增长10.53%;实现利润7661亿元,同比增长9.66%;新签合同额254665.71亿元,比上年增长20.41%,走出了2015年以来的低谷。这是从总量上来分析,就全行业来说,建筑业作为国民经济支柱产业的地位是稳固的。

从新时代对发展质量的要求来看,建筑业的发展仍然属于粗放型,发展质量还有待提高。

为什么这么说?看起来产值和利润同步增长了,但是产值利润率从3.61%下降为3.58%,与2016年相比,总产值净增20383.02亿元,利润净增674.86亿元,按照全行业的产利率3.58%计算,净增的产值可增加729.71亿元利润,少增加的利润原因多种多样,但可以大胆的推断,包括为“营改增”消化掉的税收负担。现在都认为建筑业“营改增”减负了,甚至传说减负了若干亿元,那么减轻如此多的税收,利润应该相应增加,哪怕产值利润率提高一个百分点也好,稍微改变一下建筑业几十年微利行业的状况,可现实情况是产值利润率未升反降。这就从一个侧面反映,建筑业“营改增”没有真正形成建筑业发展的利好

算一算 

从理论上测算结果也验证了建筑业“营改增”企业的实际税负增加。

假设:

销售收入95元,则购进成本为60元,增加值应为35元。

销项税=95元x11%=10.45元

进项税=60元x11%=6.6元

购进成本占销售额的比例为63.2%

应交增值税=10.45元-6.6元=3.85元

即也等于增加值35元x11%=3.85元

原建筑业营业税=95元x(1+3.41%)x3%=2.95元

建筑业税负=3.85元-2.95元=0.9元,即“营改增”后负担增加。

从今年5月1日起,增值税率从11%调为10%,仍用上面例子数据再套用有关模型:

销项税=95元x10%=9.5元

进项税=60元x10%=6元

购进成本占销售额的比例仍为63.2%

应交增值税=9.55元-6元=3.5元

即也等于增加值35元x10%=3.5元

原建筑业营业税=95元x(1+3.41%)x3%=2.95元

建筑业税负=3.5元-2.95元=0.55元

前后对比发现,税率从11%降为10%,企业税负从每95元多交税0.9元减少为0.55元,减少幅度不小,但并没有降低到低于